Många småföretagare undrar årligen hur man kan minska skatten? Kanske gardera sig inför potentiell likviditetsbrist nästa år? Det enklaste sättet är att göra en avsättning i form av en ”frivillig” bokslutsdisposition. Vilket man gör genom en enkel bokföringsorder som redovisas i balansräkningen och resulterar i ett skattemässigt avdrag. Man kan avsätta upp till 25% av resultatet efter finansiella poster till periodiseringsfond.
Obeskattade reserver inkluderar främst periodiseringsfonder men även ackumulerade överavskrivningar samt övriga obeskattade reserver. Dessa tre kategoriseras både som eget kapital och skulder inom redovisning. Anledningen är att avsättningen måste återföras till beskattning senast på det sjätte året. Alltså består obeskattade reserver av både en uppskjuten (latent/dold) skatteskuld samt obeskattade vinster. Således hamnar dem i en mellanställning i förhållande till eget kapital och skulder.
Bokföring av obeskattade reserver:
- Avsättning till obeskattade reserver:
- Debitera kontoklass 88 (Bokslutsdispositioner)
- Kreditera kontoklass 21 (Obeskattade reserver)
- Återföring/Upplösning sker en spegelvänd bokföringsorder.
Kontoklass 21 – Obeskattade reserver
Kontoklass 88 – Bokslutsdispositioner/Periodiseringsfond
8819: Återföring från periodiseringsfond
8811: Avsättning till periodiseringsfond
Exempel:
| Utan avsättning | Avsättning till periodiseringsfond | |
| Resultat efter finansiella poster | 100 000 | 100 000 |
| Resultat efter bokslutsdispositioner | 100 000 | 75 000 |
| Skatt |
|
|
| Resultat efter skatt | 78 600 | 58 950 |
| Skillnad: 19 650 | ||
Hur deklarerar man obeskattade reserver?